NPWP et résidence fiscale en Indonésie : ce qu'un propriétaire étranger doit faire, et quand

Détenir un bail sur une villa n'exige pas de numéro fiscal. Il en faut un dès que l'Indonésie a une raison de vous imposer : vous touchez des loyers ici, vous devenez résident fiscal, vous louez un logement détenu en Hak Pakai (droit d'usage), ou vous siégez au conseil d'une société indonésienne, y compris votre propre PT PMA (société indonésienne à capitaux étrangers).

Depuis la réforme de 2024, le numéro compte 16 chiffres. Les Indonésiens utilisent leur numéro d'identité nationale, les étrangers en reçoivent un distinct. Au-delà des déclarations, on vous le demandera à la banque, à la société de gestion qui vous reverse vos loyers, et chez le promoteur si vous demandez l'allègement de TVA 2026 sur un logement neuf.

• Vous percevez des loyers d'un bien immobilier en Indonésie
• Vous passez plus de 183 jours en Indonésie sur 12 mois
• Vous détenez un Hak Pakai et louez le bien
• Vous êtes dirigeant ou commissaire d'une société indonésienne

Source : Income Tax Law, article 2 ; PMK 81/2024 ; PMK 90/2025

L'enregistrement est passé sur le portail Coretax le 1er janvier 2025, et l'ancien site d'e-enregistrement n'accepte plus de demandes. Si un guide vous y renvoie encore, il date d'avant le changement. La démarche est gratuite, et aucun canal officiel ne fait payer la carte non plus.

Prévoyez un passeport, un KITAS ou un KITAP, une photo, une photo de vous tenant le passeport, une adresse en Indonésie, ainsi qu'un e-mail et un numéro de téléphone qui reçoivent des codes à usage unique. Un dossier complet obtient son numéro en un jour ouvré. L'administration fiscale vérifie souvent davantage les étrangers, ce qui allonge le délai à trois à cinq jours.

1. 01
   Rassembler les documents

   Passeport, KITAS ou KITAP, photos, justificatif d'adresse.

2. 02
   Déposer la demande sur Coretax

   Confirmer par code.

3. 03
   Recevoir le numéro

   Un à cinq jours ouvrés, selon les vérifications.

4. 04
   Le communiquer

   Donnez-le à votre banque, à votre société de gestion, à votre notaire et à tous ceux qui vous paient en Indonésie.

Source : PER-7/PJ/2025 ; PMK 81/2024 ; guides Pajakku et OnlinePajak sur l'inscription à Coretax, 2025

L'article 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu retient deux cas de résidence. Soit vous êtes physiquement présent plus de 183 jours sur n'importe quelle période glissante de 12 mois, les jours n'ayant pas à se suivre. Soit vous êtes présent durant une année fiscale avec l'intention de vous installer, ce que peuvent démontrer un titre de séjour longue durée, un contrat de travail ou un long bail de logement.

Les consignes actuelles de l'administration fiscale sur ces critères figurent dans la PER-23/PJ/2025, entrée en vigueur le 9 décembre 2025, selon l'administration fiscale et Kontan. Ce qui compte, c'est la présence, pas le type de visa. Quelqu'un qui reste 200 jours, quel que soit son permis, est résident fiscal.

Source : Income Tax Law, article 2(3), dans sa version modifiée par Law 7/2021 ; PER-23/PJ/2025 ; DJP, décembre 2025 ; Kontan, décembre 2025

Beaucoup de propriétaires cherchent la résidence pour faire passer l'impôt sur les loyers de 20 % à 10 %. Cela fonctionne pour un bail long. Le revers : un résident déclare ses revenus mondiaux. Votre salaire, vos dividendes et vos plus-values venus de l'étranger entrent dans la déclaration indonésienne à des taux progressifs allant jusqu'à 35 %, déduction faite de ce que votre pays d'origine a prélevé et qu'une convention vous permet d'imputer.

Un non-résident paie un taux forfaitaire de 20 % sur le revenu brut de source indonésienne, sans abattement. Pour un propriétaire d'une seule villa qui a de gros revenus ailleurs, rester non-résident revient souvent moins cher au total. L'exception : l'expert étranger aux compétences avérées en sciences, technologies ou mathématiques qui remplit les conditions de la PMK 81/2024. Il peut n'être imposé que sur ses revenus indonésiens pendant ses quatre premières années fiscales.

Source : Income Tax Law, dans sa version modifiée par Law 7/2021 (HPP), article 17 ; PMK 81/2024 ; DJP, points clés de la loi HPP ; Ortax

Un résident déduit un abattement personnel de Rp 54 000 000 par an, plus Rp 4 500 000 pour un conjoint et Rp 4 500 000 par personne à charge, dans la limite de trois. Les déclarations des particuliers sont dues au 31 mars. Une déclaration tardive coûte Rp 100 000. L'impôt impayé génère aussi des intérêts mensuels, fixés d'après le taux de référence du ministère des Finances.

Sans NPWP, certaines retenues à la source coûtent plus cher. L'impôt sur les salaires est majoré de 20 %, et les PPh 22 et PPh 23 doublent. La retenue finale de 10 % sur les loyers (PP 34/2017) reste la même avec ou sans numéro, mais une société de gestion vous le réclamera quand même avant le premier versement.

Source : Income Tax Law, articles 7 et 21–23 ; KUP Law, articles 7 et 9 ; DDTC ; Klikpajak

L'Indonésie a des conventions fiscales avec les États-Unis (signée en 1988), l'Australie (1992), Singapour (nouvelle convention en 2020), le Royaume-Uni, le Canada, la Malaisie, l'Allemagne, la France et les Pays-Bas, entre autres. Pour les loyers, l'article 6 donne à l'Indonésie le premier droit d'imposer, et votre pays de résidence impute l'impôt payé ici.

Un taux conventionnel réduit sur les dividendes ou les intérêts demande des formalités. Vous déposez un formulaire DGT ou une attestation de résidence, selon une procédure que la PMK 112/2025 a réécrite à compter du 31 décembre 2025, en ramenant le formulaire à six parties. Les loyers n'en ont pas besoin, puisque la convention ne réduit pas ce taux.

Source : base des conventions fiscales de DDTC ; IRS ; PwC Worldwide Tax Summaries, 2026 ; PMK 112/2025 ; ASEAN Briefing, 2026

Un NPWP laissé ouvert continue de générer des obligations : déclarations annuelles et pénalités en cas d'oubli. Si vous quittez l'Indonésie définitivement, demandez sa suppression. L'administration fiscale statue dans un délai de six mois et peut vous contrôler au préalable. Elle ne clôt pas un numéro tant qu'un contrôle, une réclamation ou un recours est en cours.

Vendez ou arrêtez la location avant de déposer la demande. La dernière déclaration ne montre alors aucun revenu indonésien, et le dossier se ferme proprement.

• Comptez vos jours en Indonésie, pas votre type de visa
• Remettez le numéro à votre société de gestion avant qu'elle n'envoie le premier versement de loyers
• Déposez votre déclaration avant le 31 mars, chaque année où vous détenez le numéro
• Conservez les attestations de retenue à la source pour votre déclaration dans votre pays
• Demandez la suppression du numéro quand vous partez définitivement

Source : PMK 81/2024 ; DDTC ; DJP

Votre résidence fixe l'impôt sur les loyers, et l'impôt sur les loyers fixe votre rendement net. Le guide de l'impôt sur les revenus locatifs indique qui retient l'impôt et quand. Les taxes d'achat et les taxes annuelles sur le bien figurent dans le guide des taxes immobilières, et le guide Hak Pakai explique le titre qui exige un permis de séjour.

Dites-nous si vous vivrez sur place ou si vous louerez depuis l'étranger. Nous modéliserons des villas du catalogue selon votre statut fiscal réel.

Questions fréquentes