مقيم في الإمارات ويملك فيلا في بالي: كيف تعمل اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي هنا

وقّعت حكومتا الإمارات وإندونيسيا اتفاقية جديدة لتجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي في 24 يوليو 2019 في مدينة بوجور بجزيرة جاوة. الاتفاقية حلّت محل معاهدة أقدم بين البلدين، وُقّعت في جاكرتا في 30 نوفمبر 1995. صادقت إندونيسيا على النص الجديد بموجب مرسوم رئاسي، ودخلت الاتفاقية حيز التنفيذ رسمياً في 19 أغسطس 2021 بعد تبادل الإخطارات الدبلوماسية بين الطرفين، على أن تُطبَّق فعلياً على دخل عام 2022 فصاعداً، أي اعتباراً من 1 يناير 2022.

هذا يعني أن أي دخل عقاري تجنيه من فيلا في بالي بعد هذا التاريخ يخضع لأحكام الاتفاقية الجديدة لا القديمة. الفرق العملي على مالك فيلا محدود: كلتا الصيغتين، القديمة والجديدة، تترك للدولة التي يقع فيها العقار حق فرض الضريبة على دخله.

المصدر: قاعدة بيانات المعاهدات الضريبية Ortax، إندونيسيا–الإمارات (النص، تاريخ التوقيع ودخول حيّز التنفيذ)؛ بوابة الضرائب الإندونيسية DDTC، صفحة معاهدة الإمارات (2019)

المادة الخاصة بدخل العقار في اتفاقيات إندونيسيا الضريبية، ومنها اتفاقيتها مع الإمارات، تنص على مبدأ واحد: الدخل من عقار غير منقول، بما في ذلك تأجيره، يجوز فرض الضريبة عليه في الدولة التي يقع فيها العقار. هذا هو المبدأ نفسه الذي يشرحه دليلنا عن ضريبة دخل الإيجار في إندونيسيا بالتفصيل مع اتفاقيات إندونيسيا الأخرى.

معنى ذلك عملياً: فيلتك في بالي تدخل دخلها العقاري بالكامل تحت السيادة الضريبية الإندونيسية. إن كنت غير مقيم ضريبياً في إندونيسيا، تدفع استقطاعاً 20% على الإيجار الإجمالي بموجب المادة 26 من قانون ضريبة الدخل الإندونيسي، دون خصومات. الاتفاقية مع الإمارات لا تخفّض هذه النسبة ولا تلغيها؛ دورها الوحيد هنا هو منع أن تُفرض عليك ضريبة ثانية على الدخل نفسه في بلد آخر.

المصدر: قانون ضريبة الدخل الإندونيسي، المادة 26؛ Ortax، تحليل معاهدة إندونيسيا–الإمارات ومعاهدات إندونيسيا الأخرى بشأن دخل العقار

اسم الاتفاقية يوحي بأنها تحميك من دفع الضريبة مرتين على الدخل نفسه، بأن تخصم بلدك ما دفعته في إندونيسيا من ضريبتك المحلية. هذا يعمل لمقيم أمريكي أو بريطاني يدفع ضريبة دخل في بلده. أما في الإمارات فلا توجد أصلاً ضريبة دخل على الأفراد، لا على الرواتب ولا على الإيجار ولا على أي دخل شخصي آخر، بحسب الهيئة الاتحادية للضرائب. لا يوجد إذن مبلغ محلي تخصم منه الضريبة الإندونيسية، لأنه لا يوجد مبلغ محلي أصلاً.

بعبارة أخرى: الاتفاقية موجودة وتحدد من يملك حق الفرض، لكنها لا "توفّر" عليك شيئاً في حالتك كفرد مقيم في الإمارات. تدفع الضريبة الإندونيسية على إيجار الفيلا كاملة، تماماً كما يدفعها مالك من أي دولة أخرى لا تُخفّض معاهدتها هذه النسبة.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات (FTA)، عدم وجود ضريبة دخل شخصي على الأفراد؛ دليلنا عن ضريبة دخل الإيجار في إندونيسيا

شهادة الإقامة الضريبية (Tax Residency Certificate) وثيقة تصدرها الهيئة الاتحادية للضرائب لإثبات أنك مقيم ضريبي في الإمارات، وتُستخدم للاستفادة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي على بنود مثل الفوائد وتوزيعات الأرباح. لإصدارها لأغراض اتفاقية دولية، يشترط أن تكون قد أقمت فعلياً في الإمارات 183 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً متتالية؛ هناك مسار آخر بحد أدنى 90 يوماً لكنه مخصص لأغراض ضريبية محلية إماراتية لا لشهادات اتفاقيات الازدواج الدولية. الطلب يقدَّم إلكترونياً عبر بوابة الهيئة (EmaraTax).

بالنسبة لفيلا في بالي، هذه الشهادة عملياً لا تغيّر شيئاً في نسبة 20% أو 10% التي تدفعها على الإيجار في إندونيسيا، لأن المادة الخاصة بدخل العقار لا تُخفَّض بأي شهادة إقامة. تصبح مفيدة إن كان لديك دخل آخر من فوائد بنكية أو توزيعات أرباح من إندونيسيا، حيث قد تخفّض الاتفاقية نسبة الاستقطاع على تلك البنود تحديداً — وهذا يستلزم تقديم الشهادة إلى الجهة الإندونيسية الدافعة.

• لا تطلب شهادة الإقامة الضريبية لتخفيض ضريبة الإيجار نفسها، فهذه لا تتأثر بها
• اطلبها فقط إن كان لديك من إندونيسيا فوائد أو توزيعات أرباح تريد تخفيض الاستقطاع عليها
• الشرط الأساسي: إقامة فعلية 183 يوماً أو أكثر خلال 12 شهراً
• التقديم إلكتروني عبر بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب (EmaraTax)

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات (FTA)، دليل شهادة الإقامة الضريبية؛ KPMG الإمارات، دليل الإقامة الضريبية وشهادتها

بعض مستثمري دبي يفضّلون حيازة الأصول الأجنبية عبر شركة إماراتية بدلاً من اسمهم الشخصي. منذ يونيو 2023 تفرض الإمارات ضريبة أرباح على الشركات بنسبة 9% على الأرباح التي تتجاوز حداً سنوياً معيناً، بحسب الهيئة الاتحادية للضرائب. إن كانت الشركة الإماراتية هي التي تحوز الفيلا وتستلم إيجارها، فأرباح الإيجار بعد الضريبة الإندونيسية قد تدخل ضمن وعاء ضريبة الشركات الإماراتية أيضاً، بحسب هيكل الشركة ونشاطها. هذا يستحق استشارة محاسب إماراتي متخصص قبل اختيار هذا المسار، فهو خارج نطاق هذا الدليل.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات (FTA)، ضريبة الشركات، سارية من يونيو 2023

لا شيء في الاتفاقية يغيّر ما تدفعه في بالي. تبقى القاعدة كما في دليلنا عن ضريبة دخل الإيجار في إندونيسيا: 20% استقطاع على الإجمالي إن بقيت غير مقيم ضريبياً في إندونيسيا، أو 10% نهائية إن أصبحت مقيماً هناك بعقد إيجار طويل. الفرق الوحيد الذي تمنحه الاتفاقية هو اليقين القانوني: لا تخشى أن تُطالَب في الإمارات بضريبة إضافية على الدخل نفسه، لأنه لا توجد أصلاً ضريبة دخل تُطالَب بها هناك.

قبل الشراء، ضع نسبة الضريبة الإندونيسية على الإيجار ضمن حساب العائد الصافي، لا بعده. دليل ضرائب العقار في بالي للأجانب يغطي ضرائب الشراء والتملك والبيع كاملة.

أرسل لنا فيلا من الكتالوج أو ابدأ من المناطق، ونعيد لك صافي عائدها بعد ضريبة الإيجار الإندونيسية، بصفتك مقيماً في الإمارات لا تدفع ضريبة دخل شخصياً هناك أصلاً.

أسئلة شائعة